近日，由威廉希尔体育官方网站王文静副教授撰写的论文《后BEPS时代税收裁定制度发展趋势研究》在中文A类期刊《威廉希尔学报》2023年第11期作为封面文章刊发。以下为文章主要内容：

在BEPS行动计划背景下，税收裁定制度的确定性受到挑战并且面临更多未知性。本文采用案例研究法，利用欧盟委员会国家援助调查披露的详细税收裁定信息，深入探究税收裁定的现实功能效用，分析了裁定信息交换带来的冲击影响和多方税收利益博弈格局，从优化税收裁定的传统确定性功能、增加税收裁定反滥用与反避税功能的角度，提出后BEPS时代税收裁定功能重塑的可行思路，同时为构建我国预约裁定制度提供前瞻性建议。

一、税收裁定制度的国际实践及现实困境

第一，税收裁定制度由于能够为纳税人和税务机关提供征管确定性而在全球得到了广泛应用，但是该制度在各国（地区）实践中存在的问题不容忽视。

第二，我国自2009年开始实施预约定价安排制度，但尚未建立正式的税收裁定制度。

第三，在当前国际税收环境下，税收裁定制度建设不仅需要继续解决实践难题，而且面临信息持续交换带来的全新未知挑战。

二、BEPS背景下税收裁定功能效用的再审视——基于欧盟案例视角

欧盟委员会针对跨国企业与税务机关签署的税收裁定启动国家援助调查，但是欧盟普通法院乃至欧洲法院的判决却呈现差异化结果，税收裁定的确定性受到挑战并且面临更多未知性。本文重点围绕税收裁定的实际功能，首先引入卢森堡双案例，并拓展至欧盟范围其他相关案例进行分析，从经济学视角对税收裁定制度进行全新评判（详细案例分析见原文）。

三、税收裁定信息交换的现实影响与国际博弈

第一, 欧盟裁定信息交换带来冲击影响。

第二，裁定信息交换在全球实践，并且存在国别（地区）差异。

第三，信息交换背后税收利益的多方博弈不容忽视。

四、后BEPS时代完善税收裁定制度的相关建议

本文从优化税收裁定的传统确定性功能、增加税收裁定反滥用与反避税功能的角度，提出后BEPS时代税收裁定功能重塑的可行思路，同时为构建我国预约裁定制度提供前瞻性建议。综合而言，在后BEPS时代构建我国预约裁定制度可以从下面五个维度进行拓展规划：

第一，设定预约裁定中税务机关的纳税服务边界，增加规避税企合谋的裁定功能定位。

第二，完善预约裁定在无形资产、金融交易领域的应用，重视防范在数据要素、数字资产等领域实践预约裁定的潜在风险。

第三，除了吸收该制度在全球实践的有益经验之外，积极借鉴2022年OECD发布的《双边预约定价安排手册》的可行做法，将完善预约定价安排制度与建立预约裁定制度同步推进、统一协调。

第四，突破单边、双边的局限性，依托国际税收遵从保障项目，探索预约裁定的多边税收协调功能。

第五，重视预约裁定制度和裁定信息交换中纳税人的信息和权利保护。

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撰稿：张媛媛

初审：李小荣

审核：陈士平